知识图谱：审计人用了几十年的人脑关联，终于可以外挂到系统里了

有一次我问一位干了二十年的审计老前辈：“你审了半辈子，觉得最不可替代的本事是什么？”他想了很久，说：“脑子里一张图——谁跟谁是亲戚，哪家供应商换过几次马甲，某个区域的成本波动和哪个厂长的任期刚好吻合。这些东西分开看都不叫事，放在一起才叫问题。我走了，这张图就没了。新来的人哪怕比我更懂准则，脑子里没这张图，审出来的东西就是浅。”他说完叹了口气——这张图，他画了二十年，但没有任何系统能帮他留下来。

中国内部审计协会发布的《内部审计数智化转型十大观察》中，将“知识图谱与关联审计”列为2026年度审计技术创新的重点方向之一。几乎同一时间，IIA发布的《2030年内部审计愿景报告》指出，到2030年，能够将分散信息整合为结构化知识网络的审计部门，将在风险预警速度和深度上具备显著优势。2026年4月，审计署审计科研所在一份关于智慧审计的研究报告中，明确将“审计知识图谱构建”纳入下一代审计技术架构的核心组件。

与此同时，学术界也在持续升温。通过对近五年国内外审计知识图谱相关研究的文献计量分析可以发现，研究热点已经从概念探讨转向具体应用场景，高频关键词包括关联关系发现、多源数据融合、风险传导路径、供应链穿透、股权穿透等。

政策在推进，技术在演进。但对一线审计人来说，最根本的问题始终只有一个：知识图谱到底能帮我审出什么以前审不出来的东西？

一、先搞清楚一个问题：知识图谱不是“更好用的Excel”，而是“看得见关系的数据库”

很多审计人对知识图谱的误解，是把它当成一个“更炫的可视化工具”——把供应商和客户画成点，把交易关系画成线，看起来比表格直观，但底层逻辑没变。

这个理解太浅了。

传统数据库（包括Excel、ERP、审计软件）的组织方式是按“表”存储——供应商是一张表，采购订单是一张表，付款记录是一张表。当你想知道“供应商A和供应商B有没有关联”，你需要先把两张表的关联字段做匹配，再做比对，每一步都需要明确的检索条件和预先设定的匹配规则。

知识图谱完全不同。它不按表存储，而是按“实体”和“关系”存储——“供应商A”是一个实体，“供应商B”是一个实体，“供应商A的法人”是一个实体，“供应商A的法人”与“供应商B的法人”之间如果存在“夫妻关系”或者“同学关系”，这条边就会被直接录入图谱。当你查询“供应商A”时，系统会自动沿着关系边向外扩展，把一切与它直接或间接相关的实体全部呈现出来。

传统数据库回答的问题是“你给我找出来，我要你找的东西”。知识图谱回答的问题是“你知不知道，这些东西之间有这些联系”。前者依赖你预设查询条件，后者自动发现你不知道的关系。

这个区别，对审计意味着什么？意味着你不再需要先“猜到”两个供应商可能有关联，再去查。而是系统主动告诉你：“注意，这两个看起来无关的供应商，其实背后站着同一个人。”

二、从研究热点看审计知识图谱的五大应用方向

基于近年来国内外知识图谱与审计领域的核心文献和前沿研究，当前最受关注的应用方向集中在以下五个领域，它们正在从学术论文走向审计现场。

方向一：股权穿透与关联方发现

这是知识图谱在审计中最成熟、研究密度最高的应用方向。

国有企业审计中，利益输送往往隐藏在多层法人嵌套背后。某央企审计部利用知识图谱技术，将集团全部供应商的股权结构、董监高任职信息、亲属关系等数据构建成关联网络。系统自动发现：三家长期中标的供应商，虽然在工商登记上股权结构完全独立，但其背后实际控制人之间存在密切的亲属和同学关系，且这三家供应商在历次投标中从未出现真正竞争，而是轮流中标。

研究热点关键词：多层穿透、受益所有人识别、一致行动人推断。

方向二：资金链路追踪与异常发现

银行流水、资金调拨、跨境支付等数据天然是“实体-关系”结构——账号是实体，转账是关系。

某金融机构审计部将全行对公账户交易流水构建为资金流向图谱，通过图算法自动识别出多组“高密度资金循环圈”——即一笔资金在若干个账户之间形成闭环流转，且流转时间极短、每次流转都略微增减金额。这些循环圈中的账户之间，正是多次发生可疑交易的同一个隐性利益共同体。如果没有图谱的自动聚合和环路检测能力，审计人员在浩如烟海的交易记录中几乎不可能发现这种分散、隐蔽的资金循环模式。

研究热点关键词：图神经网络、异常子图检测、资金闭环识别、洗钱路径发现。

方向三：供应链穿透与采购风险识别

采购审计中，供应商之间串通投标、围标、虚假比价等问题屡禁不止。知识图谱可以将供应商、采购合同、付款记录、验收记录等数据整合成完整的供应链知识网络。

某大型制造企业审计部构建了供应链知识图谱后，系统自动识别出多组“隐性关联供应商群”——这些供应商在工商登记上没有直接股权关联，但它们共享同一个收货地址、使用同一批关键人员作为联系人、且长期承接公司同类采购项目。进一步核查发现，这些供应商实际上由同一个实际控制人操纵，长期通过围标方式获取公司订单。

研究热点关键词：供应链韧性审计、供应商关联图谱、围标串标识别。

方向四：风险传导路径分析

风险不是孤立存在的，它会沿着资金链、产业链、管理层关系链传导。知识图谱可以模拟和可视化这种传导路径。

某金融集团审计部在评估房地产行业风险对集团的影响时，利用知识图谱构建了“客户-供应商-担保方-被投资方”的全景关联图。系统自动推演出这样的风险传导路径：某房地产客户出现违约风险→该客户同时是本集团多家供应商的重要客户→供应商回款受阻可能导致供货中断→供货中断可能影响集团生产进度。这条路径涉及多个不直接相关的实体，但通过知识图谱的自动路径搜索和排序，风险传导的完整链条被清晰呈现。集团据此制定了针对性的风险预案。

研究热点关键词：风险传染建模、复杂网络分析、图神经网络预测。

方向五：审计知识沉淀与经验传承

审计行业最大的浪费，是经验的不可复制。一位资深审计师脑子里存着几十年的“问题图谱”，但他退休了，这张图就消失了。

知识图谱提供了一种将个人经验结构化沉淀的技术路径。某央企审计部正在尝试将过去十年积累的审计发现、整改记录、风险事件、责任人员信息构建为审计知识图谱。这个图谱可以回答新审计人员的提问——不是给出泛泛的制度条文，而是给出“历史上同类问题在哪里出现过，当时的根因被追溯到哪个具体控制节点，整改的效果持续了多久，类似问题是否在其他区域复发过”。

研究热点关键词：审计知识管理、本体构建、智能问答。

三、审计人需要知道的三个知识图谱关键思维

技术是工具，思维才是核心。即使你的审计部还没有部署知识图谱系统，这三个思维方式也可以从现在开始训练。

思维一：从“列表思维”到“网络思维”

传统审计思考方式是以清单和表格来组织信息。网络思维要求你把每个审计对象都看成一个“节点”，把对象之间的任何联系都看成一条“边”——股权关系、资金往来关系、任职关系、亲属关系、通讯关系、地理关系。

训练方法：下一次做审计项目时，把被审计单位最核心的10个实体列出来，然后在它们之间手动画关联线。你会发现，有些看似不相关的实体之间，其实有隐藏的连接。

思维二：从“个案思维”到“模式思维”

传统审计倾向于把每个审计发现当成独立事件处理。知识图谱的视角是：发现一个异常后，立即沿关联边向外扩散，寻找具有相似结构特征的其他异常模式。

训练方法：每发现一个实质性审计问题时，都追问一句——这个问题的特征模式是什么？在集团其他单位或其他业务条线，有没有类似的实体结构和交易特征？如果自己用穷举法查不清，可以向数据团队提出关联分析请求。

思维三：从“交易孤岛思维”到“全景关系思维”

传统审计容易被单个交易的表象所迷惑——这笔采购比价充分，合规。知识图谱要求你把这笔交易放进全景关系网络中审视——这几家投标公司的实际控制人是否共同投资了另一家公司？它们近年来的投标报价与中标顺序是否形成某种稳定模式？

四、知识图谱，不是替代审计人的“脑图”，而是让“脑图”可以被传承

文章开头那位老前辈的话，我后来想了很久。他脑子里那张“谁跟谁有关系”的图，是他二十年审计生涯最宝贵的资产。但除非有人把它写下来、画出来、存进系统里，否则这张图一定会随着他退休而消失。

知识图谱的意义就在于此——它让个体的隐性知识变成组织的结构性知识，让一个人的经验变成一群人的能力。

知识图谱不是在替代审计人的思考，而是在把审计人最珍贵的那部分思考——对关联关系的敏锐、对风险模式的记忆、对隐性利益共同体的嗅觉——从人脑的记忆负担中解放出来，变成可以检索、可以扩展、可以沉淀的组织记忆。